Wat is voorbelasting?
Voorbelasting is de BTW die een ondernemer betaalt op zakelijke uitgaven, zoals de inkoop van goederen, het inhuren van diensten of kantoorbenodigdheden. Deze BTW mag worden afgetrokken van de belasting over de omzet, zolang deze zakelijke kosten worden gebruikt voor het verrichten van belaste prestaties.

BTW hoort niet op de ondernemer te drukken
Een fundamenteel uitgangspunt van het BTW stelsel is dat de belasting uiteindelijk door de eindconsument wordt gedragen – dus niet door de ondernemer. De ondernemer vervult slechts een rol als schakel in de keten en mag in principe de betaalde BTW op zakelijke uitgaven volledig in aftrek brengen, mits er een direct verband is met belaste prestaties.

Wat zijn belaste prestaties?
Belaste prestaties zijn leveringen of diensten waarop een BTW tarief van toepassing is, zoals 10%, 5% of 0%. Ook prestaties die onder het 0%-tarief vallen, worden als belaste prestaties aangemerkt. Dit is belangrijk, want het betekent dat de voorbelasting op kosten die hiermee verband houden, gewoon aftrekbaar is.
Een goed voorbeeld hiervan is de situatie met contractors en subcontractors in de olie- en gassector. Volgens Bijlage 1 van de BTW wet zijn leveringen en diensten aan deze partijen onderworpen aan het 0%-tarief, mits zij vallen onder de Petroleumwet 1990. De wetgever heeft hiermee expliciet gekozen voor een faciliteit aan de afnemerszijde, zonder het aftrekrecht bij de leverancier of dienstverlener (de BTW ondernemer) aan te tasten.

Misverstand
In de praktijk leidt het 0%-tarief soms tot misverstanden. De redenering kan dan zijn: “Je hebt geen BTW in rekening gebracht, dus je hebt ook geen recht op aftrek.” Maar dat is dus niet juist.

Let op de uitzonderingen op aftrek
Er zijn wel enkele zakelijke uitgaven waarvoor de aftrek van voorbelasting is uitgesloten. De BTW ondernemer mag geen BTW aftrekken over kosten die samenhangen met:

• Het verstrekken van spijzen, dranken en tabak;
• Relatiegeschenken en andere giften;
• Personeelsvergoedingen in natura of ontspanning;
• Personenauto’s en daarmee verband houdende kosten (met enkele uitzonderingen).

Deze uitsluitingen zijn wettelijk vastgelegd, en gelden voor elke BTW ondernemer – ook de BTW ondernemer die onderworpen is aan het 0%-tarief.

Samengevat

• Voorbelasting mag worden afgetrokken als deze verband houdt met belaste prestaties.
• Het 0%-tarief is een belast tarief, en doet dus geen afbreuk aan het aftrekrecht.
• Er zijn enkele wettelijk vastgelegde uitzonderingen op het recht op aftrek.

Tot slot
Als BTW ondernemer is het belangrijk om bij controles van de Belastingdienst goed te kunnen onderbouwen op welke wijze zakelijke kosten samenhangen met de belaste activiteiten.

De betreffende informatie is eveneens beschikbaar via startnieuws (gepubliceerd op 22 oktober 2025) middels deze link.